С 1 марта 2022 года в России появилась новая форма юридического лица — личный фонд. Это структура для управления имуществом, которая совмещает черты наследственного механизма и инвестиционного инструмента.
Что такое личный фонд
Личный фонд — некоммерческая организация, которую учреждает конкретный человек. Фонд создают для управления имуществом, которое вносит учредитель. При этом можно заложить максимально гибкие условия управления — например, указать не только выгодоприобретателей, но и их соответствие определенным стандартам семьи: чтобы бенефициары не имели вредных привычек или не наносили урон репутации фамилии.
Личный фонд могут организовать супруги, тогда он является альтернативой брачному договору. А право получения дивидендов можно зафиксировать за наследниками, тогда это альтернатива завещанию.
С точки зрения права личный фонд представляет собой новую форму юридического лица, которая появилась в России 1 марта 2022 года. Фонд регистрируют в ФНС в течение 5 рабочих дней.
Зачем нужен личный фонд
Для владельца крупного капитала личный фонд — это система управления активами, которая продолжает работать, даже если сам учредитель перестает участвовать в делах.
Основные задачи, которые решает личный фонд:
- Защита активов от рисков. После передачи имущества фонд становится его владельцем. Через 3 года (в исключительных случаях — 5 лет) капитал полностью изолируется от претензий кредиторов.
- Планирование наследования. Личный фонд позволяет заранее определить, кто и на каких условиях получит доход или долю имущества. Это устраняет споры между наследниками и сохраняет бизнес в руках семьи.
- Финансирование членов семьи и благотворительность. Фонд может регулярно финансировать образовательные, медицинские, жилищные и иные расходы выгодоприобретателей.
- Конфиденциальность. Сведения об учредителях и выгодоприобретателях личного фонда не раскрываются в ЕГРЮЛ и других публичных источниках, а устав и условия управления не предоставляются третьим лицам.
Как устроено управление личными фондами
Структуру управления личным фондом тщательно продумывают на поколения вперед: она не должна зависеть от конкретных людей или иметь юридические уязвимости.
У фонда обязательно есть исполнительный орган. Это может быть любое физическое или юридическое лицо, включая управляющую компанию. Но есть важное исключение: управлять фондом не может сам учредитель.
Для исполнительного органа можно создать систему противовесов — например, надзорный орган. В него может входить учредитель или его доверенные лица. Полномочия надзорного органа фиксируются в отдельном документе.
Можно создать и другую ограничивающую структуру — чтобы проверять контрагентов личного фонда на юридические и репутационные риски или даже следить за тем, чтобы выгодоприобретатели (наследники) соответствовали субъективным требованиям учредителя. Например, вели общественно полезный образ жизни или занимались семейным бизнесом.
Как работает налогообложение личных фондов
Чтобы понять, какие налоговые обязательства могут возникнуть, полезно разобраться в схеме движения капитала в личном фонде. В упрощенном виде она выглядит так:
Личный фонд — это самостоятельная структура, которая принимает активы от учредителя, использует их для получения дохода и распределяет прибыль в пользу выгодоприобретателей
Этап 1. Передача активов в личный фонд
На этом этапе налог не возникает: передача имущества, которое направляют в фонд, освобождается от НДС. Есть только одно исключение из этого правила: если передаваемое имущество используется в предпринимательской деятельности, а учредитель личного фонда является ИП, возникает НДС.
Этап 2. Доходы личного фонда
Личный фонд является юридическим лицом, поэтому если он получает прибыль, то обязан платить с нее налоги. При этом фонд может работать как на общей системе налогообложения (ОСН), так и на упрощенной (УСН) — выбор зависит от размеров прибыли и ее источников.
Если фонд находится на УСН, он платит по ставке от 5 до 15%.
Если фонд находится на ОСН, он имеет право применять льготную ставку: 15% вместо стандартных 25%. Главное условие для этой льготы — не менее 90% доходов фонда должны быть пассивными, то есть поступать от дивидендов, процентов, аренды, продажи активов или других источников, не связанных с операционной деятельностью.
К пассивным доходам относятся:
- Дивиденды и проценты по вкладам
- Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами
- Доходы от продажи или погашения паев паевых инвестиционных фондов
- Доходы от продажи и сдачи в аренду недвижимого имущества (за исключением судов, хранилищ газа и трубопроводов)
- Доходы, получаемые в результате распределения прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при ликвидации
- Доходы от реализации акций, долей и/или уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву
Этап 3. Распределение доходов между выгодоприобретателями
Если выгодоприобретатели — налоговые резиденты РФ, действует льготная система налогообложения. Так, при жизни учредителя не нужно платить НДФЛ его близким родственникам: детям, супругу, родителям и другим членам семьи. А после смерти учредителя все выплаты из фонда освобождаются от налогообложения, независимо от того, имеют ли получатели родственные связи с учредителем.
При этом форма дохода не имеет значения — льгота действует и для денег, и для имущества — например, квартиры или доли в бизнесе.
Если выгодоприобретатели не являются налоговыми резидентами РФ, выплаты из личного фонда облагаются НДФЛ по ставке 30%.
Налоги на имущество личного фонда
Действует льготная ставка по налогу на имущество организаций. Составляет 0.3% от кадастровой стоимости для жилых помещений и гаражей, если кадастровая стоимость не более 300 млн рублей.
Преимущества и недостатки личных фондов
Инструмент позволяет задать индивидуальные настройки для управления капиталом, но требует от учредителя осознанного подхода.
Преимущества личных фондов
- Гибкость в создании органов управления и наделения их полномочиями.
- Возможность предпринимательской деятельности, несмотря на статус некоммерческой организации.
- Конфиденциальность внутренних документов фонда, возможность дистанцирования от имени учредителей и бенефициаров, отчетность фондов не подлежит обязательному раскрытию.
- Уменьшение рисков наследственных споров и комфортная передача бизнеса и семейных активов назначенным лицам (или неопределенному кругу лиц).
- Защита капитала — по истечении 3 лет (в исключительных случаях — 5) с момента создания фонда фонд не отвечает по долгам учредителя.
Ограничения личных фондов
- Сложность в организации эффективной структуры управления фондом с учетом всех потребностей и целей учредителя.
- Отсутствие на текущий момент обширной практики правоприменения в отношении ЛФ.
- Высокие требования к минимальному размеру имущества для создания ЛФ.
- Субсидиарная ответственность учредителя и фонда в течение 3 лет (иногда 5) с момента создания.
- Не допускается замена учредителя личного фонда.
В чем разница между ООО, ЗПИФ и личным фондом
ООО — юридическое лицо. Это коммерческая организация, созданная для извлечения прибыли.
Закрытый паевой инвестиционный фонд (ЗПИФ) — имущественный комплекс без образования юридического лица. Часто фонд создают состоятельные семьи или бизнес, чтобы структурировать активы и реинвестировать полученную от них прибыль.
Личный фонд — некоммерческая структура. Ее создают для управления имуществом конкретного человека в соответствии с заранее составленным уставом.
Разница в юридическом статусе определяет разницу в налогообложении:
Как создать личный фонд
Процесс создания фонда обычно имеет несколько этапов.
Этап 1. Разработка устава фонда и условий управления
Не воспринимайте процесс как формальность — это ключевые документы, в которых определяется всё: структура личного фонда, порядок принятия решений, механизмы решения кризиса управления в исполнительном органе.
Привлекайте к разработке документов юристов и налоговых консультантов либо обращайтесь в управляющие компании, у которых есть опыт сопровождения личных фондов.
Заранее определите, для чего создается личный фонд: для защиты активов, передачи капитала наследникам на определенных условиях, благотворительной деятельности. Это повлияет на содержание устава и условия управления.
Этап 2. Нотариальное заверение документов
Нотариус удостоверяет полный пакет документов по личному фонду: заявление учредителя, устав и условия управления.
Этап 3. Регистрация фонда в ФНС
Учредитель фонда может подать документы лично в территориальном отделении налоговой, через нотариуса или на портале Госуслуг. Если с документами все в порядке, в течение 5 рабочих дней ФНС вносит запись о регистрации фонда в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ). Учредителю выдаётся свидетельство о регистрации и выписка из ЕГРЮЛ.
Этап 4. Передача имущества в личный фонд
Формат передачи зависит от того, какой актив учредитель направляет в фонд.
- Деньги переводят на специально созданный расчётный счёт личного фонда.
- Включение недвижимости в личный фонд оформляется через соглашение о передаче недвижимости и акт приёма-передачи с регистрацией прав в Росреестре.
- Доли в компаниях передают по соглашению с внесением изменений в реестр акционеров или ЕГРЮЛ.
- Другое имущество, вроде автомобилей или произведений искусства, оформляют соглашением о передаче.
Частые вопросы о личных фондах
Можно ли закрыть личный фонд?
Да, можно. В этом случае с точки зрения права происходит ликвидация юридического лица.
Личный фонд создается под конкретные жизненные и финансовые цели. Со временем обстоятельства меняются — в семье появляются новые наследники, бизнес развивается, активы перераспределяются, меняются приоритеты. В какой-то момент условия, заложенные в уставе фонда, могут перестать соответствовать новой реальности.
Если корректировка структуры и правил фонда невозможна, оптимальным решением становится плановое закрытие фонда и создание нового — уже с актуальными условиями, целями и составом выгодоприобретателей.
Что происходит с имуществом после закрытия личного фонда?
После ликвидации личного фонда все его имущество распределяется между теми, кто был назначен выгодоприобретателями — то есть людьми, которые имели право получать доход или имущество фонда. Каждый получает свою долю в зависимости от условий, прописанных в документах.
В уставе фонда можно предусмотреть и другое распределение имущества. Например, что часть активов после ликвидации должна пойти на благотворительность или иным лицам.
Сколько личных фондов может создать один человек?
Закон не ограничивает человека в количестве личных фондов. Учредитель может создать несколько фондов, если каждый из них соответствует установленному минимальному порогу — активы на сумму от 100 млн рублей.
Это можно использовать, чтобы эффективно структурировать активы:
- один фонд — для управления семейным капиталом,
- второй — для благотворительных программ.
Кому подходит личный фонд?
Инструмент может быть удобен для большинства владельцев крупных капиталов. В силу юридических особенностей личные фонды особенно востребованы в тех семьях, где глава фамилии хочет определить не только правила управления капиталом на годы вперед, но и указать условия финансирования бенефициаров. Например, эти условия могут быть связаны с личными качествами наследников: чтобы получать выплаты, они должны иметь работу или определенный уровень образования.
Коротко о главном
Личный фонд — новая форма юридического лица, появившаяся в России с 1 марта 2022 года. Его создают для управления имуществом и сохранения капитала по заранее определенным правилам.
1. Учредителем личного фонда может быть один человек или супруги; фонд можно оформить при жизни.
2. Личные фонды используют, чтобы защитить активы от претензий кредиторов и раздела имущества, упростить наследственное планирование и сохранить конфиденциальность данных об учредителях и бенефициарах.
3. Фондом управляет исполнительный орган из одного или нескольких человек. Возможно создание нескольких органов контроля — например, можно организовать наблюдательный совет или пригласить финансового контролера.
4. Налогообложение личного фонда устроено следующим образом:
- передача имущества в фонд не облагается НДС, если это имущество не используется в предпринимательской деятельности, а учредитель личного фонда не является ИП;
- фонд платит налоги по льготным ставкам (УСН — 5–15%, ОСН — 15% вместо 25%);
- выплаты близким родственникам и наследникам освобождаются от НДФЛ, если они являются налоговыми резидентами РФ;
- действует льготная ставка по налогу на имущество — 0,3% от кадастровой стоимости для жилых помещений и гаражей, если кадастровая стоимость не более 300 млн рублей.
Получите консультацию управляющего директора
мы с вами свяжемся
-
Управляющая компания "ДОХОДЪ", общество с ограниченной ответственностью (далее Компания) не обещает и не гарантирует доходность вложений. Решения принимаются инвестором самостоятельно. Информация, представленная здесь, не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией, а упоминаемые финансовые инструменты могут не подходить вам по инвестиционным целям, допустимому риску, инвестиционному горизонту и прочим параметрам индивидуального инвестиционного профиля.
При подготовке представленных материалов была использована информация из источников, которые, по мнению специалистов Компании, заслуживают доверия. При этом данная информация предназначена исключительно для информационных целей и не содержит рекомендаций. Никто ни при каких обстоятельствах не должен рассматривать эту информацию в качестве предложения о заключении договора на рынке ценных бумаг или иного юридически обязывающего действия, как со стороны Компании, так и со стороны ее специалистов.
Ни Компания, ни ее агенты, ни аффилированные лица не несут никакой ответственности за любые убытки или расходы, связанные прямо или косвенно с использованием этой информации. Данная информация действительна на момент ее публикации, при этом Компания вправе в любой момент внести в информацию любые изменения. Компания, ее агенты, работники и аффилированные лица могут в некоторых случаях участвовать в операциях с ценными бумагами, упомянутыми выше, или вступать в отношения с эмитентами этих ценных бумаг. Результаты инвестирования в прошлом не определяют доходы в будущем, государство не гарантирует доходность инвестиций в ценные бумаги. Компания предупреждает, что операции с ценными бумагами связаны с различными рисками и требуют соответствующих знаний и опыта.
Читайте также
